某護理機構承製某項產品之固定成本為 50,000元，每服務件數之變動成本（ variable cost）為 150元，銷售價為 250元。該產品損益平衡點（break-even point ）之服務件數為多少？

本題觀念：損益平衡 (Break-Even Point, BEP) 的計算

題目考察護理行政中的財務分析能力，重點在於能否運用「損益平衡點＝總固定成本 ÷（每單位售價－每單位變動成本）」公式，估算組織於何種服務量下「不賺不賠」。

1. 計算步驟

1. 固定成本 (Fixed Cost)
    = 50,000 元
    → 不隨服務件數增減而改變
2. 每件收入 (Selling Price)
    = 250 元
3. 每件變動成本 (Variable Cost)
    = 150 元
    → 隨服務量增加而線性增加
4. 每件貢獻毛利 (Contribution Margin)
    = 250 − 150 = 100 元
5. 損益平衡服務量
    = 50,000 ÷ 100 = 500 件

2. 選項分析

A. 150 件
 50,000 ÷ (250−150) = 500，顯然不足，營收無法覆蓋固定成本 → 錯
B. 250 件
 僅抵銷 250 × 100 = 25,000 元固定成本 → 仍虧損 → 錯
C. 400 件
 400 × 100 = 40,000 元 < 50,000 元 → 仍虧損 → 錯
D. 500 件
 500 × 100 = 50,000

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